Konec mříží v autech
Počínaje prvním dubnem letošního roku je pryč doba, kdy podnikatelé museli pro odečtení DPH při koupi nového automobilu vybavovat vůz pevnou mříží. Montáž mříží byla často prováděna i do velmi luxusních vozidel, což v důsledku plátcům DPH přinášelo nemalé finanční úspory bez ohledu na fakt, zda ve voze převážejí náklad nebo ne. Od 1. dubna tak mohou podnikatelé nakupovat automobily bez DPH a nemusí na nich provádět žádné dodatečné úpravy (odpočet DPH podnikateli vrací finanční úřad v podobě nadměrného odpočtu na základě podání daňového přiznání).
Pro odečet DPH je však nutné splnit několik podmínek. Za prvé musí být kupující podnikatelem a zároveň plátcem daně z přidané hodnoty. Další podmínkou je, že vozidlo nesmí být používáno k jiným než podnikatelským účelům. V případě, že majitel bude vozidlo používat i pro soukromé účely, musí odpočet daně úměrně krátit. Nárok na odpočet daně má totiž pouze v poměrné výši v jaké je automobil používán ke služebním a soukromým účelům (toto omezení zůstalo i po novele zákona).
Zájemci, který až dosud nebyl plátcem daně z přidané hodnoty a po změně zákona uvažuje o případné registraci kvůli koupi osobního automobilu, lze doporučit, aby si výhody a nevýhody tohoto rozhodnutí dobře zkalkuloval. Registrace k platbě daně z přidané hodnoty se totiž vždy a automaticky nevyplatí. Nutné je kalkulovat s tím, kolik peněz plátce odvede státu z vlastní podnikatelské činnosti.
1. Jak hodnotíte tři měsíce po změně zákona o DPH situaci na trhu?
- ČSOB Leasing, Ing. Petr Janíček, Výkonný ředitel pro finanční řízení ČSOB leasing: Po zavedení odpočtu DPH na osobní vozidla zaznamenali výrazný nárůst obchodů. Z našich aktuálních výsledků je naprosto zřejmé, že řada firem na novelu umožňující odpočet DPH čekala a mnoho z nich si nový vůz pořizuje právě formou leasingu. Příčinou tohoto dramatického růstu je samozřejmě také přirozený sezónní nárůst. Srovnáváme období rozdělené datem účinnosti novely zákona o DPH, tedy od počátku do 31. 3. 2009 s obdobím od 1. 4. do konce června, kdy obchody každoročně rostou. Takový nárůst však nemá obdoby a jeho souvislost s umožněním odpočtu DPH je zřetelná.
- UniCredit Leasing CZ, Mgr. Erika Duchanová, Ředitelka / Direktor, Marketing a komunikace / Marketing and Communication: Situace se z hlediska poptávky po dluhových instrumetech zásadně nezměnila. V dubnu tohoto roku byla realizována zadržená poptávka po financování u těch klientů, kteří mohli uplatnit odpočet DPH u automobilů. Další dva měsíce byly poznamenány touto chybějící zadrženou poptávkou, čímž došlo opět k určité korekci objemu obchodů.
2. Pocítili jste změnu zákona na zvýšeném obratu?
- ČSOB Leasing: Hned během prvního týdne po zavedení odpočtu DPH na osobní vozidla jsme zaznamenali 130procentní navýšení počtu žádostí o financování ze strany firem i podnikatelů. Na konci června byl zájem dokonce trojnásobně vyšší.
- UniCredit Leasing CZ: Toto jednoznačně potvrzujeme, nicméně jsme zvýšenou poptávku pocítili pouze v měsíci dubnu. Celkově druhý kvartál ještě není uzavřen a jeho výsledky budeme znát na začátku srpna, kdy poskytneme výsledky ČLFA. Prostřednictvím ASOCIACE pak budou výsledky zveřejněny za všechny její členy.
3. Orientují se zákazníci (firmy) po změně zákona spíše k nákupu osobních automobilů (místo užitkových), nebo je výběr stále stejný?
- ČSOB Leasing: Výběr se změnil výrazně ve prospěch osobních automobilů. Těžko lze ale říci, že jde čistě o změnu orientace na osobní automobily, protože může jít o ta samá vozidla, jen nyní, když nemají mřížku, řadí se již mezi osobní automobily.
- UniCredit Leasing CZ: Můžeme potvrdit, že změna zákona o DPH od 1.4.2009 měla na chování firemních zákazníků jednoznačný vliv. Zákazníci, kteří chtějí uplatnit odpočet DPH u osobních automobilů již nemusí tyto vozy účelově měnit na užitková vozidla stejně jako ve většině zemí Evropy.
4. Sahají firmy po levnějších či lépe vybavených a dražších automobilech?
- ČSOB Leasing: Podle našich údajů vzrostla průměrná pořizovací cena osobních automobilů, a to o 18 procent. Firmy tedy v podstatě celé 19procentní zvýhodnění utratí ihned u dealera.
- UniCredit Leasing CZ: Naší firemní klienti, jejichž cena pořízeného osobního automobilu se dlouhodobě pohybuje průměrně okolo 450 000, se spíše zajímají o vozidla nižší střední, nebo střední třídy s dostateným vybavením zejména prvky aktivní a pasivní bezpečnosti. V případě soukromých osob je situace mírně odlišná. Tato skupina zákazníků se více orientuje na vozy nižší střední třídy s adekvátním vybavením, které odpovídá jejich potřebám. Z hlediska takového rozložení portfolia žádné výrazné změny po změně zákona nenastaly.
5. Změna zákona umožňuje využití odpočtu DPH u ojetých automobilů. Zvedl se zájem o ojeté vozy?
- ČSOB Leasing: Od 1.1.2009 ČSOB Leasing nenabízí financování pro ojetá vozidla.
- UniCredit Leasing CZ: Trh ojetých automobilů se v ČR od počátku roku výrazně propadl. V případě prodeje našich odebraných předmětů leasingu, a také prodeje vozů po ukončeném operativním leasingu v UniCredit Leasing, se díky prodejní strategii, situace vyvíjí jinak. Projevuje se to zvýšeným zájmem o kalkulace na naše ojeté automobily, které deklarujeme jako vozidla s prověřeným původem, v dobrém technickém stavu a za zajímavé ceny. V našich prodejních místech v Brně a v Praze se tedy aktuálně prodej téměř zdvojnásobil.
Jak na daň?
U osobních vozidel zakoupených před účinností zákona nemohla být uplatněna daň na vstupu. Jestliže se nyní podnikatel rozhodne takové vozidlo prodat, tak ze sjednané ceny neuplatní DPH na výstupu.
U osobních aut zakoupených po novele zákona prvního dubna je situace však jiná, což si ukážeme v zápětí na příkladu. Plátce DPH zakoupil nový automobil v červnu 2009 za 600 tisíc korun plus DPH (114.000 Kč). V souladu s novými zákonnými podmínkami zároveň uplatnil 114.000 Kč jako odpočet DPH. O dva měsíce později se však jeho finanční situace zhoršuje a rozhoduje se zakoupený vůz prodat. V této situaci je povinen ke sjednané ceně s kupujícím uplatnit daň na výstupu, kterou odvede státu. Vůz v našem případě tedy prodává za 500.000 Kč + 95.000 Kč (DPH). Nová právní úprava umožňuje na straně jedné uplatnit odpočet u daně na vstupu, na straně druhé se tato výhoda v případě následného prodeje smazává (státu je daň odvedena zpět). Samozřejmě záleží na ceně prodávaného automobilu.
Ojetina ze zahraniční a odpočet DPH
Na ojetý osobní automobil pořízený z jiného členského státu se pohlíží stejně, jako na pořízení jakéhokoliv jiného zboží. Majitel vozu musí přiznat daň z pořízení automobilu, kterou uvede do svého daňového přiznání a pokud tento automobil bude využívat pro svoji ekonomickou činnost, vznikne mu nárok na odpočet, který uplatní opět pomocí daňového přiznání.
Pryč s mříží !!!Od tohoto data není podle nové vyhlášky MD číslo 283/2009 o schvalování technické způsobilosti a technických podmínkách provozu vozidel povinnost mít ve vozidlech přepážku oddělující prostor pro cestující od prostoru pro náklad. To se týká i neprůhledných folií nebo mříží na zadních bočních oknech. Vyjmutí přepážky tak není přestavbou a vozidlo zůstává nadále ve stejné kategorii se shodnou obsaditelností. Samotné vyjmutí přepážky se nezapisuje do technického průkazu, ani ho nikdo nikam nepotvrzuje.
Firmy s nákupem automobilů vyčkávaly
Firmy s nákupem vozidel první čtvrtletí vyčkávaly a čekali na schválení novely o dani z přidané hodnoty. Potvrzením jsou čísla ukazující výrazný nárůst firemních zákazníků. Jejich podíl se v dubnu zvýšil na 49 procent proti březnovým 20 procentům. Naopak poklesl podíl mini a malých vozů, které firmy příliš nekupují, na 40%. Na podrobné zhodnocení jsme se zeptali přímo u zdroje - Ing. Pavla Tunkla z SDA-CIA:
1. Lze ze statistik vysledovat nárůst prodejů užitkových či firemních vozidel po změně zákona o DPH, resp. jaký je současný vývoj (první vs. druhé čtvrtletí)? Jak novelu vnímáte?
- Ing. Pavel Tunkl, SDA-CIA: Změnou zákona o DPH k 1.4.2009 (možnost odpočtu DPH u firemních osobních automobilů) byla odstraněna jedna z velkých deformací českého trhu, která byla zavedena od října 2003. Tato změna logicky vedla k velkému propadu prodejů lehkých užitkových automobilů (kat. N1 do 3,5 t - dále jen LUV) a nárůstu osobních automobilů (OA). Pro rychlé srovnání je nutné posuzovat firemní vozidla obou kategorií společně (OA+LUV). V 1. čtvrtletí byl meziroční propad v registracích firemních vozidel do 3,5 t (OA+LUV) 38,2% (v březnu 2009 činil 46,7%). Ve 2. čtvrtletí pak došlo k meziročnímu poklesu o 14,5% (v červnu 10,4%). Z uvedených údajů je zřejmé, že na začátku roku 2009 po oznámení připravované změny zákona o DPH firmy částečně odložily pořízení nových vozidel, které realizovaly až od účinnosti uvedené změny. Nicméně celoroční (1-6/2009) propad o 25,5% je důsledkem současné hospodářské recese.
2. Nakupují firmy počínaje změnou zákona (DPH) nakupovat dražší a lépe vybavené automobily? (srovnání před změnou a po změně zákona)
- Ing. Pavel Tunkl, SDA-CIA: Částečně ano, o čemž svědčí údaje o podílu obchodních tříd osobních automobilů. Pro srovnání předkládám údaje za březen a červen 2009:
srovnání | březen | červen |
mini+malé | 47,6% | 34,2% |
nižší střední | 21,2% | 18,8% |
střední | 12,9% | 18,3% |
vyšší střední | 1,8% | 3,6% |
luxusní | 0,06% | 0,2% |
MPV | 9,64% | 12,6% |
terénní | 3,9% | 7,65% |
Závěr: odpočet DPH se vyplatí jen někomu
Zrušení zákazu odpočtů DPH u osobních vozidel uvítají zejména podnikatelé, kteří vůz příliš nepoužívají k soukromým účelům (povinnost krácení odpočtu) a Ti, kteří s vozem vydrží jezdit až do konce jeho životnosti (při prodeji je nutné odvést DPH). Polovina října přinesla pozitivní změnu zejména majitelům automobilů vybavených mříží. Těm odpadají finanční náklady spojené s odstraněním mříže (od 1.4 do 14.9 bylo nutné provést pro odstranění mříže provést homologaci z N1 na M1). Nyní stačí mříž vzít a jednoduše vymontovat. U vozu se nemění kategorie ani počet převážených osob.
kategorie M - motorová vozidla, která mají nejméně čtyři kola a používají se pro dopravu osob
kategorie N - motorová vozidla, která mají nejméně čtyři kola a používají se pro dopravu nákladů